| 04/03/2025 | SİRKÜLER | 2025/ | 035 |
54 NO’LU KDV GENEL TEBLİĞİ İLE KDV UGULAMA GENEL TEBLİĞİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
1-) Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası’ na İlişkin Yeni Düzenlemeler Yapılmıştır.
a-) Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin istisnalarla ilgili (II/F-4.26.) bölümünün başlığı’na ‘’ İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler’’ eklemesi yapılarak bu hizmetler de KDV den istisna kapsamına alınmıştır.
b-) Söz konusu istisnaya ilişkin açıklamalar 54 no’lu tebliğ ile yapılan düzenlemeler sonrasında aşağıdaki şekilde olmuştur
3065 sayılı Kanunun (17/4-a) maddesinde, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler KDV’den istisna edilmiştir.
Söz konusu istisna, 1/1/2022 tarihinden itibaren sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere uygulanmaktadır.
Bununla birlikte, 1/1/2024 tarihinden itibaren internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere de söz konusu istisna uygulanacaktır.
Bu kapsamda, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmaz.”
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamına girmeyen kazançlara konu teslim ve hizmetlerin istisna olmadığı ve genel hükümlere göre vergilendirileceği tabiidir. Ayrıca söz konusu işlemlerin Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesindeki şartları baştan taşımadığı ya da şartların daha sonra ihlal edildiğinin tespiti halinde, ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlar işlemleri yapanlardan aranır.
Öte yandan Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesinin birinci fıkrası kapsamındaki kazançların toplamının aynı Kanunun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmasının ve bu kazançların mezkur Kanun uyarınca yıllık beyanname ile beyan edilecek olmasının, istisna uygulamasına bir etkisi bulunmamaktadır.
2-) İndirimli Orana Tabi Teslim Ve Hizmetlerle İlgili Olup İndirilemeyen Ve Tutarı Bakanlar Kurulunca Tespit Edilecek Sınırı Aşan Mahsuben İade Edilmeyen Verginin Yılı İçinde Nakden İadesine İlişkin Uygulama Kaldırılmıştır.
54 No’lu KDV Tebliğinin 2. Maddesi ve 3. Maddesi ile ;
KDVGUT Tebliğinin İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması başlıklı (III/B-3.) bölümünün ikinci, üçüncü ve dördüncü paragrafları, ile ; ‘’Yılı İçinde Nakden İade İşlemi’’ nin açıklandığı (III/B-3.2.5) bölümü yürürlükten kaldırılmıştır.
Söz konusu düzenleme ile ;
İndirimli orana tabi konut ile 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının geçici 10 uncu maddesi ve Karar eki (II) sayılı listenin 28, 29, 31 ve 34 üncü sırası kapsamındaki malların teslimlerinden doğan KDV iadelerinin, yılı içinde vergilendirme dönemleri itibariyle talep edilmesi kaydıyla nakden yapılması,
Aynı yetki çerçevesinde, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin (A) bölümü kapsamında yer alan malların takvim yılının Ocak-Haziran dönemindeki teslimlerinden doğan KDV iadelerinin, en erken ilgili yılın Haziran dönemi en geç ilgili yılın Kasım dönemi itibarıyla talep edilmesi kaydıyla nakden yapılması,
Hususları tebliğin yayımını takip eden ay başından (01.03.2025) itibaren yapılacak iade talepleri için yürürlükten kaldırılmıştır.
Bilgilerinize sunarız
Alternatif Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.
Bilgilendirme bültenimiz www.abd.com.tr adresine kayıt olduğunuz için gönderilmiştir.
Mansuroğlu Mah. 283/9 Sk. No:3 D:3 Bayraklı İZMİR Mersis No: 0730027003500018